Gyventojų pajamų mokestis (GPM) yra vienas pagrindinių Lietuvos mokesčių, kuriuo apmokestinamos fizinių asmenų pajamos. Šis straipsnis kartu su Wisedocs atsako į klausimus: kas yra GPM ir kada jis taikomas – su detalėmis apie tarifus, taikymo laikotarpius, deklaravimą ir lengvatas.
Kas yra gyventojų pajamų mokestis?
Gyventojų pajamų mokestis – tai mokestis, kuriuo apmokestinamos tiek nuolatinių, tiek nenuolatinių Lietuvos gyventojų gautos pajamos. Tai gali būti darbo užmokestis, autoriniai atlyginimai, nuomos pajamos, dividendai, individualios veiklos rezultatai ir kt.
Šio mokesčio tikslas – užtikrinti valstybės biudžeto pajamas, kurios vėliau paskirstomos viešosioms paslaugoms: švietimui, sveikatos apsaugai, socialinėms išmokoms, infrastruktūrai. Todėl GPM yra vienas svarbiausių finansinių instrumentų valstybės veiklai finansuoti.
Kada taikomas gyventojų pajamų mokestis?
GPM taikomas visoms pajamoms, gautoms per kalendorinius metus. Mokestinis laikotarpis visada yra metai – nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. Tai reiškia, kad už kiekvienus metus asmuo privalo pateikti deklaraciją ir sumokėti priklausantį mokestį iki gegužės 1 d. kitais metais.
Mokestį išskaičiuoja darbdavys arba kiti pajamų mokėtojai (pavyzdžiui, įmonė, kuri nuomojasi jūsų turtą). Tačiau kai kuriais atvejais gyventojai privalo patys deklaruoti pajamas ir sumokėti GPM, pvz., gaudami pajamas iš užsienio, iš individualios veiklos ar turto pardavimo.
Gyventojų pajamų mokesčio tarifai
Lietuvoje galioja keli GPM tarifai, kurie priklauso nuo pajamų rūšies bei dydžio:
- 15 % – dividendams, individualios veiklos pajamoms, ligos ar motinystės išmokoms.
- 20 % – darbo santykių pajamoms iki nustatytos ribos (60 VDU per metus).
- 32 % – darbo santykių pajamoms, viršijančioms 60 VDU, ir kitoms didelėms pajamoms.
- 5 % – pajamoms už parduotas atliekas (kai jos nėra vykdomos kaip individuali veikla).
VDU – tai vidutinis darbo užmokestis, kuris kasmet atnaujinamas. Nuo jo priklauso, kokios ribos taikomos tarifams. Pavyzdžiui, jeigu žmogaus metinės darbo pajamos neviršija 60 VDU, joms taikomas tik 20 % tarifas, o viršijanti dalis apmokestinama 32 % tarifu.
Kokios pajamos yra neapmokestinamos?
Nors dauguma pajamų apmokestinamos, egzistuoja tam tikros lengvatos. GPM netaikomas:
- dovanoms iš artimųjų giminaičių (iki 2 500 eurų per metus);
- socialinėms išmokoms ir pašalpoms, numatytoms įstatymuose;
- tam tikroms draudimo ir pensijų išmokoms;
- stipendijoms, labdarai gautoms sumoms (jei jos atitinka sąlygas).
Taip pat dalis pajamų gali būti apmokestinama tik iš dalies, jei jos viršija nustatytas ribas. Todėl prieš deklaruojant pajamas rekomenduojama pasitikrinti VMI informacijoje arba pasitarti su buhalteriu.
Kas moka GPM: nuolatiniai ir nenuolatiniai gyventojai
GPM privalo mokėti tiek nuolatiniai, tiek nenuolatiniai Lietuvos gyventojai:
- Nuolatiniai gyventojai – tie, kurie gyvena Lietuvoje daugiau kaip 183 dienas per metus arba čia turi savo ekonominių interesų centrą.
- Nenuolatiniai gyventojai – užsieniečiai ar lietuviai, gyvenantys svetur, tačiau gaunantys pajamų iš Lietuvos šaltinių (pvz., nuomojantys nekilnojamąjį turtą Lietuvoje).
Abiem atvejais GPM mokamas pagal Lietuvos teisės aktus, nors kai kuriais atvejais gali būti taikomos tarptautinės dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys.
Deklaravimas ir mokėjimo terminai
Pagrindinė deklaracija, kurią pildo fiziniai asmenys – tai GPM311 forma. Ją pateikti reikia iki gegužės 1 d. už praėjusius metus. Jeigu gyventojas gavo tik darbo pajamas iš darbdavio, jis paprastai pats papildomai deklaruoti neprivalo, nes mokesčius išskaičiuoja darbdavys.
Tačiau deklaruoti būtina, jei:
- gautos papildomos pajamos iš individualios veiklos;
- uždirbta iš turto nuomos ar pardavimo;
- gautos pajamos iš užsienio;
- norima pasinaudoti mokesčių lengvatomis (pvz., už būsto kreditą ar studijas).
Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD)
Labai svarbi GPM dalis yra NPD – neapmokestinamasis pajamų dydis. Jis sumažina apmokestinamąją pajamų dalį, todėl mažėja ir mokėtinas mokestis. NPD taikomas tik darbo santykių pajamoms, jo dydis priklauso nuo gaunamo atlyginimo bei turimų vaikų.
Pavyzdžiui, 2025 m. NPD yra apie 747 eurus per mėnesį, tačiau jei atlyginimas didesnis – NPD mažėja, kol galiausiai nebetaikomas.
Baudos ir atsakomybė
Jeigu deklaracija nepateikiama laiku arba mokestis nesumokamas iki nustatyto termino, gali būti taikomi delspinigiai bei administracinės baudos. Todėl itin svarbu laikytis terminų ir pasirūpinti deklaracijos pateikimu laiku.
Gyventojų pajamų mokestis – vienas esminių mokesčių Lietuvoje. Jis taikomas plačiam pajamų spektrui, turi skirtingus tarifus ir lengvatas. Deklaracija bei mokėjimas atliekami kartą per metus, tačiau labai svarbu žinoti savo teises ir pareigas, kad išvengtumėte papildomų sankcijų. Tinkamai planuojant, galima ne tik teisingai apskaičiuoti mokestį, bet ir pasinaudoti numatytomis lengvatomis.
